美容室を経営しているとよく聞く「棚卸(たなおろし)」。
決算の時にやらなくちゃいけないのは分かっているけど、何のためにやっているのか、決算にどう影響が出るのか、やり方が合っているのか等、いまいちよく分からないという方も多いかもしれません。
美容室経営において在庫管理は非常に重要ですし、決算の時に慌てないようにするためにも、棚卸の必要性や重要性について解説していきます。
| 目次 |
1. そもそも棚卸とは
棚卸とは、ある一定の日時点で残っている商品や製品の在庫を実際に数え、その数と金額を算出し正確な棚卸資産を把握することです。
美容室では、シャンプーやトリートメント、カラー剤などが該当します。
棚卸はできれば毎月行うのが理想ですが、最低でも決算時には必ず行う必要があります。
1-1 棚卸資産とは？
棚卸資産とは、店舗にある「在庫」のことです。
仕入れた材料や商品などで、まだ使用されずに在庫として残っている状態のものを指します。
100万円分の材料･商品を仕入れたけど、決算までに70万円分しか使用していなければ、残っている30万円分が棚卸資産となります。
1-2 なぜ棚卸が必要なのか？
棚卸が必要な理由としては主に2つあり、正確な売上原価の計算と、不良在庫や滞留在庫の管理です。
【正確な売上原価の計算】
正確な利益状況を把握するために棚卸は必要不可欠です。
材料や商品を仕入れた時は、一旦は全てを仕入として経費計上しますが、その中にはまだ未使用のものが含まれています。
未使用の在庫は「棚卸資産」として当期の経費ではなく資産として翌期へ繰り越します。
棚卸を行うことで初めて正しい売上総利益(粗利益)を知ることができます。
売上原価と売上総利益は以下の計算式により算出されます。
《 売上原価 ＝ 期首棚卸高 ＋ 当期仕入高 － 期末棚卸高 》
《 売上総利益 ＝ 売上高 － 売上原価 》
【不良在庫や滞留在庫の管理】
常に棚卸資産を多く持ちすぎていると、他の用途に使えたはずの資金を寝かすことになり、効率的ではありません。
少なすぎてもいけませんが、棚卸資産の分だけ資金を放置していることになります。
資金繰りの改善や経営判断のためにも、適正な在庫で回転率が良い状態にすることが重要です。
2. 棚卸のやり方
美容室の棚卸の方法について具体的に説明していきます。
2-1. カウントするもの
シャンプー、トリートメント、カラー剤、パーマ液、スタイリング剤などです。
お客様への施術で使用する原材料、または店販品の数量をカウントします。
数量に仕入単価を掛けて棚卸資産を算出します。
《 棚卸資産 ＝ 数量 × 仕入単価 》
使いかけの材料は「0.5本」のようにカウントするのが理想ですが、実務上は事務作業簡略化のために、「未開封」のものだけをカウントしても問題ありません。
仕入単価は税込か税抜かどちらかに統一します。
2-2. 棚卸表の作成
Excelなどで「商品名」「数量」「単価」などが記載された決まったテンプレートを用意しておき、そこに棚卸の結果を入力して棚卸表を作成しておきましょう。
決算時や税務調査時など、様々な場面で必要になります。
棚卸表のExcelファイルのイメージ
3. 決算への影響
棚卸の結果が実際に決算にどのような影響を及ぼすのか、具体的に見ていきます。
3-1 棚卸が多いと利益は減るの？増えるの？
上でも説明した通り、仕入れた材料･商品は一旦全て仕入として経費計上されますが、在庫は当期の経費にはならず、翌期に棚卸資産として繰り越します。
前期末の棚卸が100万円、当期の仕入が500万円、当期末の棚卸が200万円だとします。
計算式で売上原価を表すと下記になります。
《 売上原価 ＝ 期首棚卸高 ＋ 当期仕入高 － 期末棚卸高 》
《 400万円 ＝ 100万円 ＋ 500万円 － 200万円 》
当期に500万円の仕入をしていますが、実際の売上原価は400万円となります。
期首棚卸は当期の仕入にプラスされ、期末棚卸は当期の仕入からマイナスされます。
つまり、期末棚卸の棚卸資産が多ければ多いほど、仕入からマイナスされ利益は増えることになります。
ちなみに、この期末棚卸200万円は翌期の期首棚卸になりますので、翌期の仕入にプラスされます。
3-2. 決算時の注意点
よくある質問で、「決算前に大量に仕入をすれば節税になりますか？」というのがあります。
結論、節税にはなりません。
上でも説明した通り、未使用の在庫は棚卸資産となり仕入からマイナスされます。
無駄な支出になってしまう可能性があるためやめましょう。
まとめ
決算の時に、「思ったのと違う」とならないように、まずは棚卸についてきちんと理解することが大切です。
きちんと在庫管理をして経営判断に役立てるのも良いでしょう。
どんなに面倒くさくても、最低でも決算の時は正確に棚卸を行い、よりよい経営ができるようにしていきましょう。
